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　　其基本覆盖全行业，其中对跨境电商领域的影响尤为深远，在业内掀起了一波热议：

　　本文将对《条例》中卖家们比较关心的部分进行分析解读。【1月15日，2026跨境电商行业数据报告大会将在深圳举行，大会特邀官方以及行业财税专家拆解税务合规要点，为你扫清2026跨境税务合规难题，】

　　（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；

　　（二）境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；

　　简单来说，向亚马逊等境外平台支付的佣金、广告费，均视同境内消费，需代扣代缴增值税。

　　此外，“赛维模式2.0”因货物起运地在境内（香港仅为发票流转），其认定存在争议，需关注合规风险。

　　（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

　　2、卖家拟定服务合同时，需明确标注服务内容，划分零税率与非免税服务范围，避免税务风险。

　　纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税税额，应当从当期的进项税额中扣减。

　　纳税人按照简易计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有多缴税款的，可以从以后的应纳税额中扣减或者按规定申请退还。

　　纳税人发生应税交易，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国务院税务主管部门的规定进行作废处理或者开具红字增值税专用发票；未按规定进行作废处理或者开具红字增值税专用发票的，不得依照本条例第十三条和第十四条的规定扣减销项税额或者销售额。

　　办理退（免）税的出口业务发生销售折让、中止或者退回等情形的，纳税人应当缴回已退（免）税款。

　　1、发生销售折让、中止、退回的，按计税方法区分扣减规则：一般计税方法扣减销项/进项税额，简易计税方法扣减当期销售额；

　　2、已开具增值税专用发票的，需按规定作废或开具红字发票，否则无法享受扣减优惠；

　　值得注意是,销售额认定实行“回溯追责”，查补或更正的销售额需计入所属期，可能触发补税和滞纳金;

　　对跨境行业而言，若升级为一般纳税人却无法取得合规进项发票，税负可能从1%/3%跃升至13%，利润将受严重挤压。

　　一般纳税人取得的固定资产、无形资产或者不动产（以下统称长期资产），既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费（以下统称五类不允许抵扣项目）的，属于用作混合用途的长期资产，对应的进项税额依照增值税法和下列规定处理：

　　（一）原值不超过500万元的单项长期资产，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣；

　　（二）原值超过500万元的单项长期资产，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。

　　【解读】对卖家而言，长期资产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非应税交易、集体福利或者个人消费，且当原值超过500万时对应的进项税额不得从销项税额中抵扣；

　　新设“长期资产”概念；二是500万元以下的仍沿用老规定，500万元以上的适用新规定。

　　单位以承包、承租、挂靠方式经营，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人、出租人、被挂靠人承担相关法律责任的，发包人、出租人、被挂靠人为纳税人；其他情形下，承包人、承租人、挂靠人为纳税人。资管产品运营过程中发生的应税交易，资管产品管理人为纳税人。法律另有规定的，从其规定。

　　除本条例另有规定外，单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。

　　小规模纳税人符合增值税法第九条第二款规定的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自办理登记的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。

　　【解读】明确了纳税地点、纳税人身份，以挂靠、承包形式的“赛维模式”不符合规定，存在合规风险。

　　1、此前规定为超过标准的下一个纳税期变更为一般纳税人，现在要求当期变更；

　　若被税务查到销售额超标准但未认定，查补销售额会计入查补当月，若累计12个月超500万，需按一般纳税人税率补税，之前的进项还可能不让抵扣，还要缴纳滞纳金。

　　纳税人发生应税交易，应当向购买方开具发票。有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

　　纳税人发生应税交易，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国务院税务主管部门的规定进行作废处理或者开具红字增值税专用发票；未按规定进行作废处理或者开具红字增值税专用发票的，不得依照本条例第十三条和第十四条的规定扣减销项税额或者销售额。

　　【解读】1. 明确供应商提供发票的责任，若采购合同未明确约定采购价格含税或不含税，可能默认为含税采购价。

　　2. 三类情形不得开具增值税专用发票：购买方为自然人、应税交易免征增值税、其他法定情形。

　　3. 发票异常处理：发生开票有误或销售折让、中止、退回等情形，需按规定作废或开具红字增值税专用发票；未按规定处理的，无法享受销项税额或销售额扣减优惠。

　　纳税人适用退（免）税的出口业务，可以放弃退（免）税，选择免征增值税或者缴纳增值税，自放弃退（免）税之日次月起，适用退（免）税的出口业务免征增值税或者按规定缴纳增值税。

　　纳税人适用免征增值税的出口业务，可以放弃免征增值税，选择缴纳增值税，自放弃免征增值税之日次月起，适用免征增值税的出口业务按规定缴纳增值税。

　　纳税人放弃退（免）税或者免征增值税的出口业务，在36个月内不得再次适用退（免）税或者免征增值税。

　　【解读】适用退（免）税办法的出口业务，纳税人可以放弃退（免）税；但需注意，放弃相关税收优惠后，三年内不得再次适用。

　　税务机关可以依法向有关单位和个人获取与出口税收征收管理相关的物流、报关、货物运输代理、资金结算等信息，有关单位和个人应当予以提供。税务机关及其工作人员应当对相关信息予以保密，不得用于税收征收管理以外的用途。法律、行政法规另有规定的，从其规定。

　　【解读】该条款方便税务机关加强对出口业务的核查和监管，出口骗税或报关手续不健全的情况更容易被查处，跨境电商需强化合规管理。

　　纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，在折合成人民币计算时，折合率可以选择销售额发生的当日或者当月1日有效的人民币汇率中间价。纳税人确定折合率后，12个月内不得变更。

　　【解读】明确外汇折算方法，以外币报关出口的货物及以外币收款的服务费发票开具，可按此规定执行;

　　1月15日，在深圳，由深圳市跨境电子商务协会主办的“数聚未来 跨境新章——2026跨境电商行业数据报告大会”；主论坛将聚焦“税务合规与财务阳光化实战指南”，深度分析跨境电商合规增长路径。

　　汇总与分析参考：出海税务实战专家巴萨、跨境电商头条Joey。返回搜狐，查看更多